Unternehmerinnen und Unternehmer mit Sitz im Inland, deren Jahresnettoumsatz im Inland € 55.000 (brutto) nicht übersteigt, gelten in Österreich als Kleinunternehmer und sind somit von der Umsatzsteuer befreit (§ 6 Abs. 1 Z 27 UStG). Diese Befreiung hat jedoch mehrere steuerliche Konsequenzen, die sorgfältig beachtet werden sollten.

Welche Umsätze zählen zur Kleinunternehmergrenze?

Bei der Ermittlung der Umsatzgrenze sind bestimmte unecht steuerfreie Umsätze – etwa aus ärztlicher Tätigkeit oder Aufsichtsratvergütungen – nicht einzubeziehen. Ebenfalls ausgenommen sind Umsätze, die im Rahmen des EU-OSS (One-Stop-Shop) erklärt werden, da diese als im Ausland ausgeführt gelten.

Folgen der Umsatzsteuerbefreiung

• Wer die Kleinunternehmerregelung in Anspruch nimmt, darf keine Umsatzsteuer in Rechnung stellen, und  verliert den Vorsteuerabzug für sämtliche mit den Umsätzen zusammenhängenden Ausgaben (z. B. Investitionen, Betriebskosten).

Überschreitung der Umsatzgrenze

Kleinunternehmer, deren Umsätze im Laufe des Jahres an die Grenze von € 55.000 heranreichen, sollten rechtzeitig prüfen, ob eine Überschreitung droht. Eine einmalige Überschreitung um bis zu 10 % (bis € 60.500) ist unschädlich – die Befreiung bleibt im betreffenden Jahr bestehen.

Achtung: Im darauffolgenden Jahr ist der Unternehmer jedoch umsatzsteuerpflichtig, auch wenn die Überschreitung innerhalb der 10 %-Toleranz lag.

Wird die Grenze von € 60.500 im laufenden Jahr überschritten, entfällt die Befreiung ab jenem Umsatz, mit dem die Überschreitung erfolgt. Das bedeutet:

• Umsätze bis € 60.500 bleiben steuerfrei,
• alle darüber hinausgehenden Umsätze sind umsatzsteuerpflichtig.

Zusammenhang mit der Einkommensteuer

Liegt eine umsatzsteuerrechtliche Kleinunternehmerbefreiung vor, steht in der Regel auch die einkommensteuerrechtliche Kleinunternehmerpauschalierung zur Verfügung (§ 17 Abs. 3a EStG). Diese kann – je nach Situation – eine vereinfachte Gewinnermittlung und Steuererklärung ermöglichen.

Verzicht auf die Steuerbefreiung

In vielen Fällen kann es vorteilhaft sein, auf die Umsatzsteuerbefreiung zu verzichten – insbesondere dann, wenn der Unternehmer überwiegend an vorsteuerabzugsberechtigte Kunden liefert oder Investitionen tätigt.

Der Verzicht ermöglicht den Vorsteuerabzug, ohne dass dadurch die einkommensteuerliche Kleinunternehmerpauschalierung verloren geht. Der Verzicht muss schriftlich gegenüber dem Finanzamt erklärt werden und ist bis zur Rechtskraft des Umsatzsteuerbescheides möglich. Er bindet den Unternehmer für fünf Jahre.

Tipp

Prüfen Sie rechtzeitig, ob Ihr Jahresumsatz die Grenze von € 55.000 (brutto) überschreiten könnte. Eine vorausschauende Planung – etwa bei Investitionen oder Umsatzsteigerungen – kann helfen, unerwartete Umsatzsteuerpflichten und Nachzahlungen zu vermeiden.